（10）應(yīng)付賬款調(diào)查

調(diào)查公司應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

查閱公司應(yīng)付賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)狀況等因素，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款余額及其變動(dòng)是否合理。抽查大額應(yīng)付賬款，調(diào)查其真實(shí)性、產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。核查應(yīng)付票據(jù)的產(chǎn)生以及票據(jù)的利息核算，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

分析公司應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款賬齡的合理性，了解賬齡較長(zhǎng)款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施。

（11）收入調(diào)查

調(diào)查公司收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過(guò)詢問(wèn)會(huì)計(jì)人員，查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相關(guān)賬簿，查閱公司銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證、銷(xiāo)售退回憑證等，了解公司的收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，核查公司是否虛計(jì)收入、是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況；了解公司收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品的價(jià)格、銷(xiāo)量等影響因素的變動(dòng)情況，判斷收入是否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)，并調(diào)查原因。關(guān)注公司銷(xiāo)售模式對(duì)其收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。

（12）成本調(diào)查

調(diào)查公司成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過(guò)查閱公司的生產(chǎn)流程管理文件和財(cái)務(wù)文件，與公司業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員訪談等方法，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司的成本核算方法是否與業(yè)務(wù)情況相符，報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生變化；取得公司主要產(chǎn)品或服務(wù)的成本明細(xì)表，分析產(chǎn)品或服務(wù)的單位成本構(gòu)成情況，并結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況（如原材料市場(chǎng)價(jià)格、燃料和動(dòng)力的耗用量、員工工資水平等），判斷公司成本的合理性；關(guān)注公司是否存在未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。

（13）費(fèi)用調(diào)查

調(diào)查公司廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用、利息費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

通過(guò)查閱重要廣告合同、付款憑證等，分析廣告費(fèi)的確認(rèn)時(shí)間和金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，關(guān)注公司是否存在提前或延遲確認(rèn)廣告費(fèi)的情況。

查閱賬簿、憑證，詢問(wèn)相關(guān)業(yè)務(wù)人員等，調(diào)查公司是否存在將研究費(fèi)用資本化的不合理情況。

通過(guò)查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開(kāi)工證明等資料，現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)購(gòu)建情況，重新計(jì)算利息費(fèi)用等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用資本化的情況是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用，通過(guò)查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證，重新計(jì)算等方法，調(diào)查公司利息費(fèi)用是否真實(shí)、完整，關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費(fèi)等，評(píng)價(jià)公司是否存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息費(fèi)用支付合同的有效性和公允性。

（14）非經(jīng)常性損益調(diào)查

調(diào)查公司非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合理性。

取得公司非經(jīng)常性損益明細(xì)表，計(jì)算非經(jīng)常損益及其占利潤(rùn)總額的比例，對(duì)非經(jīng)常性損益占利潤(rùn)總額比例較高的，應(yīng)通過(guò)查閱相關(guān)事項(xiàng)法律文件、審批記錄、賬簿、憑證、合同等方法，分析相關(guān)損益同公司正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)程度以及可持續(xù)性，判斷其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

（15）鼓勵(lì)政策調(diào)查

調(diào)查公司最近兩年的股利分配政策、實(shí)際股利分配情況以及公司股票公開(kāi)轉(zhuǎn)讓后的股利分配政策。

（16）合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)查

調(diào)查公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

通過(guò)查閱公司及其子公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，結(jié)合對(duì)公司投資事項(xiàng)的調(diào)查，了解公司與其子公司的股權(quán)關(guān)系，調(diào)查公司合并范圍的確定及變動(dòng)是否合理、公司與其子公司會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策是否一致及不一致時(shí)的處理是否符合相關(guān)規(guī)定、盡職調(diào)查所涵蓋期間內(nèi)合并范圍是否發(fā)生變動(dòng)，評(píng)價(jià)公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵銷(xiāo)的內(nèi)容和結(jié)果是否準(zhǔn)確。

對(duì)于納入合并范圍的子公司，應(yīng)對(duì)其財(cái)務(wù)狀況按照本指引的要求一并進(jìn)行調(diào)查。

（17）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查

調(diào)查公司的關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易，說(shuō)明相應(yīng)的決策權(quán)限、決策程序、定價(jià)機(jī)制等情況，并根據(jù)交易的性質(zhì)和頻率，分別評(píng)價(jià)經(jīng)常性和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。

通過(guò)與公司管理層交談、查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖、查閱公司重要會(huì)議記錄和重要合同等方法，確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。