新三板財務問題及審計對策

 第一部分 新三板常見的財務問題

  一、收入、成本存在的問題

（一）收入確認按收付實現制；

（二）收入確認以開票時點確認；

（三）以發(fā)貨時點為收入確認時點；

（四）收入提前或者滯后，存在跨期等情形；

（五）收入確認原始憑證不完整；

（六）大額退貨處理不及時和不正確；

（七）成本不配比結轉；

（八）多計或者少計成本，調節(jié)毛利率。

二、收入和成本需要具備的基本要點

（一）真實的收入需具備以下幾個基本要點：

（1）要有購銷合同

（2）要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)

（3）要有資金回款

（4）要有驗收或運費單據

（5）要有納稅申報表

（6）要繳納相應的稅款

（二）真實的成本需具備以下幾個基本要點：

（1）要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物)；

（2）購進原材料需開有增值稅發(fā)票；

（3）對重要和緊俏的原材料需預付款；

（4）購銷業(yè)務付款周期正常；

（5）要有倉管簽字的有數量金額的入庫單據；

（6）要有直接費用和間接費用的分配比例和實際支付憑證；

三、審計對策

（1）核實企業(yè)的收入確認原則，是否滿足企業(yè)會計準則的要求和符合企業(yè)自身情況；

（2）檢查銷售合同，合同條款是否與企業(yè)的收入確認原則矛盾，是否賬務處理存在和合同不一致的情況；

（3）獨立發(fā)函，函證交易額；

（4）重新檢查成本的計算過程，成本計算是否合理、真實；

（5）進行分析性復核，檢查毛利率與同行業(yè)相比差異情況，以及毛利率歷史變動情況；

（6）截止測試；

（7）結合應收賬款審計，檢查回款情況；

（8）檢查出庫單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、記賬憑證是否一致；

（9）檢查銷售退回情況，結合存貨盤點情況；

（10）結合銷售內部控制制度，核實收入是否存在重大風險；

（11）查詢前十大客戶的工商稅務資料以及經營情況，必要時走訪；

 第二部分會計政策、會計估計中的常見問題

 一、會計政策、會計估計中的常見問題

（一）折舊攤銷方法、年限、殘值率不當或經常變更；

（二）利息資本化不符合準則要求；

（三）在建工程轉固時點不當；

（四）固定資產后續(xù)支出資本化依據不足；

（五）開發(fā)支出資本化依據不足或者條件不充分；

（六）資本性支出與收益性支出劃分不準確；

（七）商譽、無形資產減值測試不正確；

（八）試生產成本計算隨意性；

（九）申報期變更會計政策或者會計估計；

二、審計對策：

（1）檢查董事會關于會計政策和會計估計的審核批準文件，是否符合企業(yè)會計準則的要求；

（2）重新計算折舊攤銷、減值準備等金額；

（3）取得相關文件證明資本化起止時點，重新核實賬面記錄是否正確；

（4）實地觀察在建工程情況，并詢問監(jiān)理、生車車間人員等確定在建工程是否達到可使用狀態(tài)；

（5）檢查內部關于開發(fā)支出的真實性和合理性，并判斷企業(yè)資本化時點是否恰當；

 第三部分新三板常見稅務問題

  一、稅務常見問題

避稅甚至是偷稅

賬外賬

轉移利潤形成小金庫；

所得稅扣稅與稅法不一致；