【問題】

　　企業(yè)清算所得稅時的清算所得與剩余財產(chǎn)有何區(qū)別？

　　【解答】

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]60號）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

　　企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

　　第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

　　清算所得＝企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格－資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)－清算費用-相關(guān)稅費+債務(wù)清償損益

　　剩余資產(chǎn)＝企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格-清算費用-職工的工資、社會保險費用和法定補償金-結(jié)清清算所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)

　　清算所得與剩余資產(chǎn)的界定，分別按上述第四條和第五條規(guī)定判斷。兩個概念的判定標準不同，大致來說區(qū)別主要是減項不同：清算所得要減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，而剩余資產(chǎn)則不需要減除計稅基礎(chǔ)，但應(yīng)減除清算所得稅和清償企業(yè)債務(wù)（包括工資、社保和法定補償金、欠稅、應(yīng)付款）。