問(wèn)：《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）第三十二條規(guī)定：“除以下幾項(xiàng)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。

    我公司于2009年底按出包工程合同的10%預(yù)提了工程成本460萬(wàn)，并按銷售比例計(jì)入了經(jīng)營(yíng)成本300萬(wàn)。但在今年的稅務(wù)檢查中，檢查人員要求我們調(diào)出這300萬(wàn)，理由是該項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用未按規(guī)定在2010年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票。我想請(qǐng)教總局專家，是否預(yù)提的成本必須在次年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票。

    答：《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法＞的通知〉的通知》（青國(guó)稅發(fā)[2009]84號(hào)）第五條規(guī)定，開發(fā)企業(yè)根據(jù)“辦法”計(jì)提預(yù)提費(fèi)用后，年度申報(bào)時(shí)應(yīng)將預(yù)提費(fèi)用的明細(xì)情況及相關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；整個(gè)項(xiàng)目完工后，應(yīng)對(duì)全部預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行清算，對(duì)于已預(yù)提但實(shí)際未發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行稅收處理。開發(fā)企業(yè)注銷時(shí)應(yīng)對(duì)全部開發(fā)項(xiàng)目預(yù)提費(fèi)用情況進(jìn)行清算。