2013年(2012年度)企業(yè)所得稅匯算清繳問題匯總
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2013年企業(yè)所得稅匯算清繳專題
依據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳。2012年企業(yè)所得稅匯算清繳自2013年1月1日開始。
企業(yè)發(fā)生虧損可以用以后五個納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，企業(yè)發(fā)生的虧損要經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核確認(rèn)方可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報彌補(bǔ)。
（一）當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；（二）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，需附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告。
經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)具有涉稅鑒證資格的專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所才可以進(jìn)行所得稅涉稅審計，其他單位、會計個人、從事會計服務(wù)的公司出具的稅審報告不具有法律效力，其稅審報告稅務(wù)機(jī)關(guān)不予采納和受理。
凡發(fā)生下列事項的企業(yè)所得稅納稅人，在進(jìn)行年度納稅申報時必須附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報告。（一）當(dāng)年虧損超過10萬元（含）的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；（二）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的不再重復(fù)附送；...[ 詳情 ]
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告 （2011年第25號），企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除...[ 詳情 ]
（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； ?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； ?。ㄈω?zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； ...[ 詳情 ]
（研發(fā)費(fèi)用加計扣除為列入事先備案的減免稅項目，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案申請。
研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
11、研發(fā)費(fèi)用加計扣除申請免稅需要哪些資料？
1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（加蓋公章的復(fù)印件）。 2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。 4、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（加蓋公章的復(fù)印件）。 ...[ 詳情 ]
企業(yè)從事《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實(shí)行加計扣除...[ 詳情 ]
符合規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)在年度終了之日起4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。在辦理減免稅手續(xù)時，企業(yè)應(yīng)提供具有法律效力的證明材料。...[ 詳情 ]
納稅人應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度匯算清繳納稅申報時附報相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案申請。
1）、有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）； 2）、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明； 3）、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表； 4）、企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；
企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案辦理縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：
企業(yè)確需對固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的，應(yīng)在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
1）、固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明； 2）、（如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明； 3）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
19、2011年1月1日起成立的軟件企業(yè)減免稅什么時間可以備案
待由工業(yè)和信息化部、發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局會同有關(guān)部門制定的《集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》出臺，具體和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。
20、軟件和集成電路企業(yè)享受哪些稅收優(yōu)惠？
我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）
1）、北京市軟件企業(yè)認(rèn)定證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）； 2）、年審合格證明（加蓋公章的復(fù)印件）； 3）、獲利年度聲明； 4）、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除試點(diǎn)政策的通知 （財稅〔2010〕81號），注冊在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)...[ 詳情 ]
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）及財稅〔2010〕81號 研發(fā)企業(yè)發(fā)生的房租不屬于加計扣除范圍。
24、兼做技術(shù)總監(jiān)的研發(fā)的企業(yè)高管工資是否可以加計扣除
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號），可以加計扣除的研發(fā)人員工資為在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。
享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； ?。ǘ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； ?。ㄈ┚硟?nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定； ?。ㄋ模┫蚓惩廪D(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定； ?。ㄎ澹﹪鴦?wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
26、申請技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅時間
企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）
1)、經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認(rèn)定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（加蓋公章的復(fù)印件）； 2)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定登記證明和認(rèn)定登記表（加蓋公章的復(fù)印件）； 3)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料； 4)、實(shí)際發(fā)生的技術(shù)性收入明細(xì)表； 5)、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； 6)、項目所得核算情況聲明； 7)、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除.
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）， 企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出...[ 詳情 ]
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
32、企業(yè)對以前年度以前年度應(yīng)扣未扣支出專項申報如何確認(rèn)虧損和盈利
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出...[ 詳情 ]
33、隨工資發(fā)放的職工通訊補(bǔ)貼是否可以稅前扣除
隨工資發(fā)放的職工通訊補(bǔ)貼應(yīng)并入工資薪金總額計算扣除。
34、未取得發(fā)票的成本預(yù)繳所得稅時可以列支嗎
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
35、當(dāng)年借款利息支出未取得扣稅憑證是否可以稅前扣除
企業(yè)當(dāng)年度借款利息支出未取得扣稅憑證不得稅前扣除。
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。企業(yè)本年度取得上年借款利息扣稅憑證應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行專項申報，調(diào)整上年的應(yīng)納稅所得額。
37、雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅是否可以稅前扣除
雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
不超過繳存限額的12% 2011年7月1日至2012年6月30日繳存限額3026元/月，2012年7月1日至2013年6月30日繳存限額3364元/月，超過標(biāo)準(zhǔn)不得扣除。
39、保險代理業(yè)的傭金和手續(xù)費(fèi)支出如何扣除
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號），從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。
（一）2011年1月1日后依法在中國境內(nèi)成立并經(jīng)認(rèn)定取得集成電路設(shè)計企業(yè)資質(zhì)或軟件企業(yè)資質(zhì)的法人企業(yè)；（二）簽訂勞動合同關(guān)系且具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年月平均職工總數(shù)的比例不低于20%；...[ 詳情 ]
41、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個人持有的限售股如何納稅
因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時按以下規(guī)定處理： 1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計算納稅。...[ 詳情 ]
42、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股如何納稅
企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個人（以下簡稱受讓方），其企業(yè)所得稅問題按以下規(guī)定處理：...[ 詳情 ]
43、小型微利企業(yè)條件
符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：...[ 詳情 ]
44、小型微利企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅
依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第14號），上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元），同時符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)...[ 詳情 ]
北京京審會計師事務(wù)所整理
