稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）

第一章總則

第一條  為規(guī)范稅務(wù)師稅收籌劃業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)行為，有效防范稅收籌劃的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師涉稅服務(wù)基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱“基本準(zhǔn)則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡(jiǎn)稱“稅法”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  稅務(wù)師事務(wù)所開展稅收籌劃業(yè)務(wù)適用本規(guī)則。  

第三條  本規(guī)則所稱的稅收籌劃業(yè)務(wù)是指，稅務(wù)師根據(jù)委托人服務(wù)需求、業(yè)務(wù)模式及數(shù)據(jù)信息，依據(jù)國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)，通過對(duì)委托人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理或稅務(wù)處理的運(yùn)籌和規(guī)劃，綜合平衡各方面成本與效益，為委托人提供戰(zhàn)略發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范、降本增效等方面的設(shè)計(jì)方案以及實(shí)施取向的服務(wù)。

第四條稅收籌劃服務(wù)的主要內(nèi)容包括：

（一）為委托人提供降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高稅收遵從度的籌劃建議；

（二）為委托人提供具備合理商業(yè)目的的整體稅務(wù)規(guī)劃和籌劃方案；

（三）為委托人的特定事項(xiàng)提出優(yōu)化稅負(fù)方案及建議。

第五條稅務(wù)師在實(shí)施稅收籌劃業(yè)務(wù)中應(yīng)堅(jiān)持以下基本原則：

（一）依法提供服務(wù)原則。依法提供服務(wù)原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，提供的服務(wù)成果必須以國(guó)家稅收政策及其他相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，不得違反國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。

（二）程序、內(nèi)容并重原則。程序、內(nèi)容并重原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照既定業(yè)務(wù)流程實(shí)施服務(wù)項(xiàng)目，并注重實(shí)施過程中各類相關(guān)信息內(nèi)容的真實(shí)性、客觀性和全面性。

（三）誠(chéng)信及保密原則。誠(chéng)信及保密原則是指，稅務(wù)師在提供稅收籌劃服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容完整、真實(shí)提供服務(wù)，并根據(jù)保密協(xié)議內(nèi)容為委托人提供的各項(xiàng)信息采取保密措施。

第二章業(yè)務(wù)承接

第六條  稅收籌劃業(yè)務(wù)承接的基本要求：

（一）在簽訂業(yè)務(wù)約定書之前，稅務(wù)師應(yīng)與委托人進(jìn)行溝通，提前了解委托人提出的服務(wù)需求。

（二）稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求和工作量安排具有勝任能力的稅務(wù)師。

（三）稅務(wù)師應(yīng)按業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容提供服務(wù)成果。

（四）稅務(wù)師應(yīng)保持專業(yè)、客觀和謹(jǐn)慎，消除或降低委托人的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和收費(fèi)等因素對(duì)稅務(wù)師職業(yè)道德的影響。

（五）稅務(wù)師應(yīng)將業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作情況及時(shí)告知委托人，使委托人全面了解業(yè)務(wù)進(jìn)展情況。

（六）稅務(wù)師應(yīng)結(jié)合委托人實(shí)際情況提供不同的稅收籌劃方案，并對(duì)不同稅收籌劃方案進(jìn)行全面、客觀的分析評(píng)價(jià)，最后提出實(shí)施意向。

（七）稅務(wù)師應(yīng)在服務(wù)成果中告知委托人稅收籌劃方案與實(shí)際實(shí)施效果可能存在的偏差以及偏差的原因。

（八）稅務(wù)師接受稅收籌劃委托后，應(yīng)盡責(zé)為委托人保密相關(guān)數(shù)據(jù)、信息。

第七條稅務(wù)師應(yīng)按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則》的要求承接稅收籌劃業(yè)務(wù)，與委托人進(jìn)行溝通，分析委托人的陳述，并對(duì)服務(wù)需求與委托人達(dá)成共識(shí)，并簽訂業(yè)務(wù)約定書。

第八條業(yè)務(wù)約定書包括但不僅限于以下內(nèi)容：服務(wù)委托需求，服務(wù)目標(biāo)，服務(wù)團(tuán)隊(duì)，服務(wù)程序，服務(wù)成果形式及提交方式，提交時(shí)間，服務(wù)周期，服務(wù)收費(fèi)，雙方權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任。

第九條  業(yè)務(wù)約定書應(yīng)寫明稅務(wù)師為完成服務(wù)目標(biāo)而制定的主要工作步驟和簡(jiǎn)單的工作內(nèi)容等服務(wù)程序。

第十條稅務(wù)師與委托人應(yīng)約定雙方保密條款，保密信息的范圍、使用及防范措施。

第十一條稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)委托人提供的數(shù)據(jù)及信息嚴(yán)重偏離業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容，對(duì)服務(wù)內(nèi)容形成有重大影響時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)與委托人討論修改業(yè)務(wù)約定書的其他內(nèi)容，如不能達(dá)成共識(shí)，則協(xié)商終止項(xiàng)目。

第三章業(yè)務(wù)計(jì)劃

第十二條　稅收籌劃業(yè)務(wù)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)服務(wù)需求，按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計(jì)劃規(guī)則》制定。對(duì)服務(wù)需求內(nèi)容較少風(fēng)險(xiǎn)較低的服務(wù)項(xiàng)目，可以簡(jiǎn)化。

第十三條稅務(wù)師應(yīng)在充分理解服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃。稅務(wù)師應(yīng)對(duì)服務(wù)總目標(biāo)分解成若干階段，然后確定各階段的子目標(biāo)，再據(jù)此細(xì)劃各階段工作事項(xiàng)。

第十四條  項(xiàng)目計(jì)劃形成后，稅務(wù)師與委托人進(jìn)行溝通，雙方確認(rèn)后實(shí)施。

第四章業(yè)務(wù)實(shí)施

第十五條  稅收籌劃業(yè)務(wù)一般分為以下工作階段：

數(shù)據(jù)及信息收集、政策法規(guī)解讀、籌劃方案設(shè)計(jì)與數(shù)據(jù)試算、綜合辯證分析、成果溝通討論、稅收籌劃報(bào)告起草和提交。