資本市場涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)則--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核（試行）

第一章  總則

第一條  為了規(guī)范稅務(wù)師開展資本市場涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的行為，保障涉稅服務(wù)質(zhì)量，根據(jù)《注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)基本準則》（以下簡稱“基本準則”）等稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件（以下簡稱“稅收法規(guī)”）的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條  資本市場涉稅專業(yè)服務(wù)--特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核業(yè)務(wù)（以下簡稱“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”）是指稅務(wù)師事務(wù)所及稅務(wù)師（以下簡稱“受托人”）接受委托，向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡稱“委托人”）提供有關(guān)資本交易層面特殊事項特別稅務(wù)處理的合規(guī)性審核服務(wù)（以下簡稱“涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)”）。

第三條  本規(guī)則所稱涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù),包括證券業(yè)務(wù)及非證券業(yè)務(wù)，具體包括：企業(yè)法律形式改變事項、債務(wù)重組事項、股權(quán)收購事項、資產(chǎn)收購事項、企業(yè)合并事項、企業(yè)分立事項、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)事項、非貨幣性投資事項、跨境交易事項、股權(quán)激勵及其他。

第四條  資本市場所發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)，適用中國注冊稅務(wù)師協(xié)會頒布的其他相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則：

（一）稅收籌劃業(yè)務(wù)；

（二）稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)；

（三）稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)；

（四）納稅審核業(yè)務(wù)；

（五）企業(yè)所得稅納稅年度申報咨詢準備業(yè)務(wù)；

（六）企業(yè)所得稅納稅年度申報代理業(yè)務(wù)；

（七）其他申報代理業(yè)務(wù)。

第五條  受托人開展涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)，應當依據(jù)稅收法律法規(guī)、國家其他有關(guān)法律法規(guī)和會計準則、會計制度（以下簡稱“國家統(tǒng)一會計制度”）的規(guī)定，并符合基本準則及本規(guī)則的要求。

第二章 業(yè)務(wù)承接

第六條  稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)，應當按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)承接規(guī)則（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

第七條  稅務(wù)師事務(wù)所決定承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的，應根據(jù)《涉稅業(yè)務(wù)約定規(guī)則（試行）》的規(guī)定，與委托人簽訂書面業(yè)務(wù)約定書。

第八條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)約定書包括但不限于以下內(nèi)容：委托背景、委托人的需求、服務(wù)目標、服務(wù)程序、服務(wù)成果體現(xiàn)形式、提交方式和時間、業(yè)務(wù)收費、權(quán)利和義務(wù)及法律責任。

第九條  稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)后，應當按照《稅務(wù)師業(yè)務(wù)計劃規(guī)則》的規(guī)定，指派能夠勝任的稅務(wù)師作為項目負責人，并配備相應的業(yè)務(wù)人員，具體承辦業(yè)務(wù)。項目負責人應綜合考慮涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的復雜程度、時間要求、風險狀況等因素，制定納稅風險評估業(yè)務(wù)計劃。

 第十條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計劃應包括業(yè)務(wù)總體計劃、具體計劃和質(zhì)量控制等。

 （一）總體計劃：包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)的原則、范圍、目標、人員分工、時間安排等；

 （二）具體計劃：包括涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)所需的資料、所應實施審核程序、工作步驟、時間要求等具體流程；

 （三）質(zhì)量控制：包括內(nèi)部人員工作質(zhì)量、專家咨詢意見結(jié)果等。

 第十一條  涉稅服務(wù)審核業(yè)務(wù)計劃確定后，項目負責人應根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況對業(yè)務(wù)計劃進行適當調(diào)整。

第三章 業(yè)務(wù)實施

第一節(jié) 企業(yè)所得稅

第十二條   企業(yè)法律形式改變

（一）在業(yè)務(wù)實施時，應取得相關(guān)資料，如：企業(yè)法律形式改變基本情況說明、有權(quán)批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關(guān)評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料等；

（二）程序性業(yè)務(wù)實施：應重點關(guān)注委托人的工商和稅務(wù)登記變更手續(xù)是否齊備；

（三）實質(zhì)性業(yè)務(wù)實施：應重點關(guān)注委托人法律形式變更類型以及是否完成相關(guān)稅務(wù)處理，如：是否完成視同清算、分配進行稅務(wù)處理；新企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)是否以公允價值為基礎(chǔ)確定等。

第十三條  債務(wù)重組

（一）在業(yè)務(wù)實施時，應取得相關(guān)資料，如：債務(wù)重組的總體情況說明、清償債務(wù)或債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的合同（協(xié)議）或法院裁定書、有權(quán)批準部門（包括內(nèi)部和外部）批準文件、相關(guān)股權(quán)評估報告或其他公允價值證明、工商證明資料、特殊性稅務(wù)處理說明等；

（二）程序性業(yè)務(wù)實施：應重點關(guān)注債務(wù)重組合同（協(xié)議）以及債務(wù)重組當事各方和主導方的確認是否符合稅法規(guī)定、根據(jù)相關(guān)合同（協(xié)議）或法院裁定文書確定重組日是否符合稅法規(guī)定、當事各方重組申報時稅務(wù)申報內(nèi)容是否各方一致、稅務(wù)機關(guān)是否受理等；