一、圍繞油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，確定專項(xiàng)審計(jì)的工作重點(diǎn)
隨著中原油田資源擴(kuò)充戰(zhàn)略和市場(chǎng)開(kāi)拓戰(zhàn)略的實(shí)施，油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)入了一個(gè)新的時(shí)期。為了保證油田經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序的發(fā)展，我們把審計(jì)的監(jiān)督職能向加強(qiáng)管理、服務(wù)決策方面延伸，把工作的著眼點(diǎn)放在對(duì)油田所屬各單位的管理制度、管理程序、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，通過(guò)審計(jì)達(dá)到促進(jìn)企業(yè)管理、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的目的。
據(jù)此，我們?cè)谧ズ萌粘５慕?jīng)營(yíng)承包審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)的同時(shí)，圍繞油田的經(jīng)營(yíng)管理要求和經(jīng)濟(jì)效益提高，確定了專項(xiàng)審計(jì)的切入點(diǎn)，實(shí)行“4個(gè)納入”，即：把油田宏觀管理決策納入審計(jì)服務(wù)的范疇；把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注和重視的問(wèn)題納入審計(jì)調(diào)查的范疇；把影響企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)效益的突出問(wèn)題納入審計(jì)監(jiān)督的范疇；把在全油田或某個(gè)行業(yè)有傾向性的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題納入審計(jì)關(guān)注的范疇。
根據(jù)“4個(gè)納入”的要求，我們確定了專項(xiàng)審計(jì)的重點(diǎn)：一是把各單位的內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的重點(diǎn)，檢查各單位貫徹執(zhí)行國(guó)家、集團(tuán)公司和油田各項(xiàng)規(guī)章制度情況，單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度的建立健全以及執(zhí)行情況；二是把經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性作為審計(jì)的重點(diǎn)，檢查有無(wú)弄虛作假導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成果失真的行為；三是把外部項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入的安全、完整性作為審計(jì)的重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)外部項(xiàng)目收入的監(jiān)控；四是把材料、物資管理作為審計(jì)的重點(diǎn)。檢查物資采購(gòu)程序是否符合規(guī)定，物資管理是否規(guī)范；五是把油氣生產(chǎn)的主要成本因素作為審計(jì)的重點(diǎn)，檢查采油廠的5項(xiàng)成本真實(shí)性，有無(wú)不合理的成本因素。六是把計(jì)劃投資作為審計(jì)的重點(diǎn)。檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置是否按油田計(jì)劃、程序執(zhí)行，有無(wú)計(jì)劃外購(gòu)置或變通購(gòu)置，有無(wú)計(jì)劃外工程等行為。通過(guò)對(duì)這6個(gè)方面的重點(diǎn)監(jiān)控，挖掘影響油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)效益的深層次問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)的決策和油田政策的制定提供準(zhǔn)確依據(jù)，為被審單位加強(qiáng)管理提出審計(jì)建議。
2002年以來(lái)，我們依據(jù)“4個(gè)納入”和“6個(gè)重點(diǎn)”，圍繞油田及所屬單位的管理制度、管理環(huán)節(jié)、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等方面開(kāi)展了61個(gè)專項(xiàng)審計(jì)，查找管理上的薄弱環(huán)節(jié)，提出審計(jì)建議，為油田加強(qiáng)管理提供了依據(jù)。
二、針對(duì)企業(yè)存在的主要問(wèn)題，開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)
一是針對(duì)外部施工項(xiàng)目資金管理不規(guī)范的現(xiàn)象，開(kāi)展了外部項(xiàng)目資金流動(dòng)情況專項(xiàng)審計(jì)。近幾年，中原油田加大了外闖市場(chǎng)的力度，有80多支專業(yè)化施工隊(duì)伍在新疆、內(nèi)蒙、陜北、東北等地施工，較好地解決了內(nèi)部工作量不足的矛盾。在對(duì)部分單位日常中計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，一些外闖市場(chǎng)項(xiàng)目的收入沒(méi)有及時(shí)匯入油田銀行賬戶，有的僅將很小一部分匯入。經(jīng)初步了解，原因是外部項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)需要資金，這些單位就將外部項(xiàng)目的部分收入截留坐支，逃避油田對(duì)這部分資金的監(jiān)管。去年3月，我們組成4個(gè)審計(jì)組，分別對(duì)勘探局的專業(yè)化公司在東北、陜北、西北、南方四大區(qū)域市場(chǎng)的工程施工、產(chǎn)品、勞務(wù)等項(xiàng)目2002年以來(lái)的收支、現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款等情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。通過(guò)審計(jì)查實(shí)了個(gè)別單位采用坐支、隱瞞、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金的手法逃避勘探局的資金監(jiān)管等方面的問(wèn)題。針對(duì)存在的問(wèn)題，提出了將外部項(xiàng)目回收的資金納入勘探局統(tǒng)一管理、形成有效控制機(jī)制、加大應(yīng)收賬款回收力度等 5條建議。去年8至10月，我們又先后組成8個(gè)審計(jì)組，對(duì)勘探局外部項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況和資金管理進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，到塔里木、吐哈、青海、陜北、西南、東北等外部項(xiàng)目所在地，對(duì)2003年項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，對(duì)外部項(xiàng)目資金流動(dòng)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，真實(shí)反映了外部施工項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況和資金管理中的問(wèn)題，針對(duì)存在的問(wèn)題提出了審計(jì)意見(jiàn)。