評(píng)價(jià)缺陷

　　評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)控制缺陷，就是對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的設(shè)計(jì)和執(zhí)行有效性方面的缺陷進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。對(duì)已發(fā)現(xiàn)的采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重大缺陷，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)以書面形式與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，核對(duì)測(cè)試結(jié)果和數(shù)據(jù)，確認(rèn)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制缺陷事實(shí)并在缺陷認(rèn)定底稿上簽章。

審計(jì)評(píng)價(jià)

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)是采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)的方法很多，比較常用的是評(píng)分法。在長(zhǎng)期的審計(jì)實(shí)踐中，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)（購(gòu)貨與付款）內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是為了在對(duì)購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前確定對(duì)購(gòu)貨與付款內(nèi)部控制確定可依賴程度，并在此基礎(chǔ)上提出健全的措施和建議。審計(jì)人員在評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)注意分析購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)中認(rèn)定可能發(fā)生哪些潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)并更正這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。通過比較必要的控制和現(xiàn)有控制，評(píng)價(jià)計(jì)劃依賴的購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的健全性與有效性。如果被審計(jì)單位或部門沒有建立審計(jì)人員認(rèn)為必要的內(nèi)部控制，或者現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，那么審計(jì)人員除了考慮內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響外，應(yīng)針對(duì)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議措施。

形成意見

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)意見，就是對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)結(jié)論，是被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)意見的一部分。這方面的工作是在前面采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)工作基礎(chǔ)上進(jìn)行的。（完）