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研發(fā)費用三個歸集口徑的比較

時間:2020-05-18? 點擊: 次 來源:網(wǎng)絡

研發(fā)費用歸集的會計核算、高新技術企業(yè)認定和加計扣除三個口徑

  目前研發(fā)費用歸集有三個口徑,一是會計核算口徑,由《財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)規(guī)范;二是高新技術企業(yè)認定口徑,由《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)規(guī)范;三是加計扣除稅收規(guī)定口徑,由財稅〔2015〕119號文件和國家稅務總局2015年第97號公告、國家稅務總局2017年第40號公告規(guī)范。

  三個研發(fā)費用歸集口徑相比較,存在一定差異(見表4)。形成差異的主要原因如下:

  一是會計口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出,而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的,除該項活動應屬于研發(fā)活動外,并無過多限制條件。

  二是高新技術企業(yè)認定口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術企業(yè)標準,因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

  三是研發(fā)費用加計扣除政策口徑的研發(fā)費用,其主要目的是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策,引導企業(yè)加大核心研發(fā)投入,因此政策口徑最小??杉佑嫹秶槍ζ髽I(yè)核心研發(fā)投入,主要包括研發(fā)直接投入和相關性較高的費用,對其他費用有一定的比例限制。應關注的是,允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式,即政策規(guī)定中沒有列舉的加計扣除項目,不可以享受加計扣除優(yōu)惠。

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