1.麗人公司應(yīng)該繳納的稅收。麗人公司以房地產(chǎn)進(jìn)行投資入股，不征收營(yíng)業(yè)稅，也無(wú)需繳納城建稅和教育費(fèi)附加；由于投資方與被投資方都未從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，因此該項(xiàng)投資行為暫免征收土地增值稅。

    股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納印花稅＝9000×0.5‰＝4.5（萬(wàn)元）

    投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（9000-1200-4.5）×25%＝1948.88（萬(wàn)元）

    節(jié)稅總額＝5219.09-（4.5＋1948.88）＝3265.71（萬(wàn)元）。

    2.華泰公司應(yīng)該繳納的稅收。

    契稅＝9000×3%＝270（萬(wàn)元）

    股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅4.5萬(wàn)元。

    從方案設(shè)計(jì)看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式下，華泰公司的稅收負(fù)擔(dān)沒(méi)有變化，而麗人公司可以節(jié)約3265.71萬(wàn)元的稅金支出。

    （二）以房地產(chǎn)投資入股過(guò)程中需要注意的問(wèn)題

    1.投資合同的簽訂。在稅務(wù)處理中，嚴(yán)格界定了“投資”的含義——投資是指參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為。也就是說(shuō)要想享受不征收營(yíng)業(yè)稅、暫免征收土地增值稅的稅收待遇，投資各方必須共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；如果投資方未承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，而是分取固定的股息、紅利，則要按照出租房地產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅，無(wú)法達(dá)到上述節(jié)稅效果。

    2.操作時(shí)間間隔。企業(yè)要想達(dá)到上進(jìn)節(jié)稅效果，必須注意以房地產(chǎn)投資入股的時(shí)間與轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)間間隔問(wèn)題，兩者時(shí)間間隔最好在一年以上，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)以實(shí)質(zhì)課稅原則為由，對(duì)上述行為征稅。

    3.注意《公司法》中對(duì)不同投資方式的比例限制?！豆痉ā芬?guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30%.換言之，非貨幣資產(chǎn)投資入股的比例最高不得超過(guò)70%，如果在投資過(guò)程中沒(méi)有達(dá)到上述要求，就會(huì)給方案的執(zhí)行帶來(lái)不必要的麻煩。

    4.正確認(rèn)識(shí)和處理納稅籌劃對(duì)不同稅種的影響。從上面的籌劃方案可以看出，投資入股方式可以獲得營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅的稅收優(yōu)惠，但是由于上述稅種的稅收負(fù)擔(dān)減少，企業(yè)的利潤(rùn)增加，相應(yīng)增加了企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)綜合考慮這一影響，并及時(shí)繳納企業(yè)所得稅。

    5.加強(qiáng)雙方的溝通和合作，實(shí)現(xiàn)雙贏的目標(biāo)。上述方案中，麗人公司通過(guò)籌劃可以獲得明顯的節(jié)稅效果。但是對(duì)華泰公司而言，該方案并沒(méi)有降低其稅負(fù)，反而會(huì)增加華泰公司潛在的稅負(fù)——今后華泰公司轉(zhuǎn)讓其以投資入股方式獲得的房地產(chǎn)時(shí)，需要金額繳納營(yíng)業(yè)稅，即選擇投資入股方武將使華泰公司的潛在稅收負(fù)擔(dān)增加450萬(wàn)元（9000×5%）。因此麗人公司在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要加強(qiáng)和華泰公司的溝通，在投資入股及股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格方面做出適當(dāng)?shù)淖尣剑源双@得華泰公司的支持和配合，從而達(dá)到雙贏的目的。