但是，如果資產(chǎn)抵債前已計提減值準備，則會計上確認的資產(chǎn)轉讓收益會大于稅收上確認的資產(chǎn)轉讓所得。這樣就要在申報表附表十中進行填寫和申報，即將因以物抵債時轉銷的抵債資產(chǎn)減值準備金額填入該表第2、7、9、12行的第2列，待其他項目、欄目(列)填齊后，債務重組涉及第5列的應屬減項，匯總后再填入附表三第51行第4列(與其他同類事項合并時，其合計數(shù)也可能應填入該行第3列)。
　　如果以金融資產(chǎn)抵債，納稅調(diào)整時還涉及附表七《以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》、附表十一《長期股權投資所得(損失)明細表》等，由于實踐中用金融資產(chǎn)抵債的個案發(fā)生概率較小，而介紹表述的用字較多，因此不另敘述。
　　案例解析
　　C公司(執(zhí)行《企業(yè)會計準則》)于2×08年1月1日與W投資公司簽訂融資合同，以不動產(chǎn)作抵押，向W公司融資1 600萬元，約定年利率10%，還款期限2年，利息在每季末支付。當日所借款項匯到，至3月末匯款償付利息40萬元。以后期間，C公司財務狀況惡化，無法支付利息，一直拖到2×09年年底仍未支付拖欠利息，且本金已經(jīng)到期。鑒于C公司瀕臨困境，現(xiàn)金缺乏，兩公司在法院主持下協(xié)商調(diào)解，于2010年1月3日達成協(xié)議：C公司在2×10年1月5日前一次性償付W公司現(xiàn)金1 380萬元，其余本息豁免。C公司當月5日將應償付款1 380萬元匯給W公司結案。C公司2×08年至2×10年三年財務情況是：2×08年、 2×09年預提融資利息之前、2×10年剔除債務重組收益，每年利潤總額均為200萬元，不存在其他納稅調(diào)整事項。
　　現(xiàn)在假定：(1)融入資金在C公司“長期借款”科目核算。(2)A公司適用所得稅率為25%。(3)各年調(diào)增調(diào)減應納稅所得額(以下簡稱應稅所得)，經(jīng)測試認為符合確認遞延所得稅條件。(4)采用一般性稅務處理，債務重組全部計入當年損益。(5)經(jīng)稅務機關批準采用特殊性稅務處理，債務重組所得分5年計入應稅所得。
　　(一)采用一般性稅務處理時的賬務處理和納稅申報
　　1.賬務處理
　　2.預提利息和債務重組的納稅申報。(1)申報表。預提應付非金融機構W公司的融資利息和債務重組的納稅調(diào)整，都應該在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表三》(以下簡稱附表三)中填報，再在附表三與其他項目調(diào)整金額匯總后，分別填入申報表正表第14行“納稅調(diào)整增加額”和第15行“納稅調(diào)整減少額”，爾后在申報表正表中結出全年應稅所得后計算應交所得稅。
　　(2)填報：2×08年度，附表三第29行第1列填報160(40+120)，第2列填報40，第3列填報120;2×09年，附表三第29行第1列填報160，第2列填報0，第3列填報160;2×10年度，附表三第29行不填，第9行“一般重組”項目第1行填報500，第2列填報220，第4列填報280(500-220)。